各縣（市、區(qū)）人民政府，市各直屬園區(qū)管委會，市各委、辦、局，市各直屬單位：

《南通市內(nèi)部審計管理辦法》已于2021年5月19日經(jīng)十五屆市政府第73次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2021年8月1日起施行。

南通市人民政府

2021年6月10日

南通市內(nèi)部審計管理辦法

第一條  為進一步加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在全市經(jīng)濟社會健康發(fā)展中的服務(wù)與保障作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2018年審計署第11號令）和《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（2019年江蘇省人民政府第131號令）等規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條  依法屬于本市審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本辦法。

第三條  本辦法所稱內(nèi)部審計，是指對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及有關(guān)經(jīng)濟活動實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第四條  市、縣（市）、區(qū)人民政府（管委會）應(yīng)當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作。

審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

第五條  單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。

單位應(yīng)當定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第六條  下列單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)：

（一）管理和使用政府性資金、社會公共資金較大或者所屬單位較多的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等；

（二）地方銀行、保險、證券等金融機構(gòu)；

（三）國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)；

（四）依法應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的其他單位。

前款規(guī)定以外的單位，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處等，應(yīng)當明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)部機構(gòu)，鼓勵有條件的單位根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

第七條  需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，其中應(yīng)當報機構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序報批。

第八條  單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作，審議年度內(nèi)部審計工作計劃，審定重大項目內(nèi)部審計報告，研究決策內(nèi)部審計有關(guān)重大事項等。

國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)和金融機構(gòu)應(yīng)當設(shè)置總審計師；國家機關(guān)、事業(yè)單位根據(jù)需要，依法經(jīng)批準設(shè)置總審計師。

第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)）應(yīng)當在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，重大事項應(yīng)當向本單位黨組織報告。根據(jù)工作需要，單位黨組織可以要求內(nèi)部審計機構(gòu)報告內(nèi)部審計工作情況。

第十條  單位應(yīng)當根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備與其從事審計工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識?？倢徲嫀?、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理等專業(yè)背景或者工作經(jīng)歷。

單位應(yīng)當支持內(nèi)部審計人員通過參加職業(yè)培訓(xùn)、考取職業(yè)資格、以審代訓(xùn)等多種途徑提高專業(yè)勝任能力。

第十一條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計準則，恪守職業(yè)道德規(guī)范。

內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作，在實施審計時，與被審計單位、個人或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，所在單位可以予以通報表揚。

第十二條  單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)。單位應(yīng)當對所購買的社會審計服務(wù)加強質(zhì)量監(jiān)督，并對采用的審計結(jié)果負責(zé)。

第十三條  單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實上級和本級黨委、政府以及審計機關(guān)、主管部門的內(nèi)部審計工作要求;

（二）支持內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立開展內(nèi)部審計，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費和條件;

（三）支持內(nèi)部審計人員履行職責(zé)，提供內(nèi)部審計人員培訓(xùn)教育條件，保持內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)合理;

（四）運用內(nèi)部審計成果，促進審計整改，提高管理水平和效果;

（五）支持和督促內(nèi)部審計機構(gòu)加強信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第十四條  教育、衛(wèi)生健康、國資等系統(tǒng)主管部門以及所屬單位較多的單位，其內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當履行下列職責(zé)：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家和地方重大政策措施情況進行審計；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項目等進行審計；

（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；

（四）對本單位以及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、物資和服務(wù)采購、專項資金管理使用和重大投資活動進行審計；

（五）對本單位以及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

（六）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理情況進行審計；

（七）對本單位以及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況進行審計；

（八）對本單位以及所屬單位的網(wǎng)絡(luò)安全和信息化建設(shè)情況進行審計；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；

（十）會同本單位相關(guān)部門督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理審計機關(guān)委托和上級主管部門交辦的審計事項；

（十三）國家、省、市有關(guān)規(guī)定要求辦理的其他事項；

（十四）單位交辦的其他事項。

國家機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將本單位以及所屬單位履行職責(zé)、制度建設(shè)、重大決策、行政執(zhí)法、權(quán)力制約、矛盾化解等法治建設(shè)情況納入內(nèi)部審計內(nèi)容。

第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)時，可以行使以下職權(quán)：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）；

（二）參加或者列席本單位以及其所屬單位重大決策、重大項目、大額資金使用等有關(guān)會議，參與研究制定有關(guān)制度；

（三）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù)、資料；

（四）就審計事項中的有關(guān)問題開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（五）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位報告，經(jīng)同意作出制止決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位批準，予以暫時封存；

（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議，對被審計單位和個人的整改情況進行督查;

（八）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和個人，提出通報批評、追究責(zé)任或者移送處理的建議;

（九）對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依紀依法應(yīng)當給予處分、處罰或者涉嫌犯罪的，提出移送處理的建議;

（十）對表現(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以提出表彰建議；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

第十七條  單位應(yīng)當按照要求向?qū)徲嫏C關(guān)報送內(nèi)部審計制度建立和內(nèi)部審計工作開展等情況。單位應(yīng)當每年將內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計調(diào)查報表、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機構(gòu)的辦事機構(gòu)，需要查閱法治建設(shè)內(nèi)部審計情況以及相關(guān)資料的，國家機關(guān)應(yīng)當予以配合。

第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強對本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以及經(jīng)審計認定的整改結(jié)果歸入被審計人員檔案。

第十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當依照國家和省、市內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，遵循以下程序開展審計工作：

（一）制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位黨委審計委員會（審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）、黨組織或者董事會審議批準后實施；

（二）審計項目確定后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當選派人員組成審計組，制定審計實施方案，向被審計單位和個人送達審計通知書后實施審計；

（三）審計實施中，采取專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證明材料；

（四）審計終結(jié)后，提出審計報告征求意見稿并書面征求被審計單位和個人意見；

（五）經(jīng)單位審議批準，出具審計報告，并對整改落實情況進行督查。

被審計單位應(yīng)當配合內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，并提供必要的工作條件。

第二十條  被審計單位和個人應(yīng)當對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)書面反饋整改落實情況。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)可以開展后續(xù)審計。

被審計單位的主要負責(zé)人為整改的第一責(zé)任人。

第二十一條  被審計單位和個人對內(nèi)部審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位或者審計、財政等有權(quán)機關(guān)提出申訴，單位或者審計、財政等有權(quán)機關(guān)應(yīng)當自收到申訴之日起90日內(nèi)回復(fù)處理意見。

第二十二條  單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，對已辦結(jié)的內(nèi)部審計項目、審計事項應(yīng)當及時歸檔。

內(nèi)部審計項目檔案包含年度審計項目計劃及其批復(fù)文書、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿以及證據(jù)證明材料、審計報告、審計結(jié)果報告、審計移送處理書及處理結(jié)果文書、被審計單位和個人書面意見以及整改報告等資料。

第二十三條  內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況在一定范圍內(nèi)通報。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當依法及時移送有關(guān)機關(guān)、單位辦理。

第二十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制，將內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況作為單位考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。?

第二十五條  審計機關(guān)在審計中，應(yīng)當有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。審計機關(guān)審計時利用內(nèi)部審計成果的，應(yīng)當在審計報告中注明。

內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)開展相關(guān)工作的參考。國家機關(guān)的內(nèi)部審計報告可以作為開展法治建設(shè)督察工作的參考。

第二十六條  審計機關(guān)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，與教育、衛(wèi)生健康、國資等主管部門協(xié)同推動內(nèi)部審計工作，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。

第二十七條  審計機關(guān)應(yīng)當明確負責(zé)內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的職能機構(gòu)和專職人員，履行下列職責(zé)：

（一）起草內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件；

（二）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動并督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作計劃，突出審計重點；

（五）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)，檢查和評估內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項目選評，通報表揚成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員;

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十八條  審計機關(guān)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。

內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機關(guān)應(yīng)當督促單位及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當通報批評并視情況抄送有關(guān)部門。

第二十九條  審計機關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當檢查和評價其單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機構(gòu)的辦事機構(gòu)開展黨政主要負責(zé)人履行法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)的督察工作時，可以檢查和評價其單位法治建設(shè)內(nèi)部審計工作開展情況。

第三十條  審計機關(guān)可以采取以審代訓(xùn)的方式，組織單位內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，有關(guān)單位應(yīng)當給予支持。

審計機關(guān)應(yīng)當建立對口指導(dǎo)聯(lián)系制度，幫助單位解決在內(nèi)部審計工作開展過程中遇到的問題。

第三十一條  單位未按照規(guī)定建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴重的，由審計機關(guān)移送有權(quán)機關(guān)處理。

第三十二條  單位開展內(nèi)部審計，被審計單位有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕或者拖延提供與內(nèi)部審計有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、省、市以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第三十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀檢監(jiān)察機關(guān)依紀依法追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假內(nèi)部審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家、省、市以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第三十四條  內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當及時采取保護措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀檢監(jiān)察機關(guān)依紀依法追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十五條  鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，建立健全內(nèi)部審計制度，參照本辦法開展內(nèi)部審計工作。

第三十六條  本辦法自2021年8月1日起施行。2013年11月市人民政府印發(fā)的《南通市內(nèi)部審計管理辦法》（通政規(guī)〔2013〕3號）同時廢止。